Perfectionnement actif Douane (exemple : Allemagne)

Vous aider à établir vos documents douaniers

Il est désormais normal pour de nombreux Suisses de faire leurs courses hebdomadaires dans des villes allemandes proches de la frontière, comme Constance, Weil am Rhein, Waldshut ou Singen. Les denrées alimentaires et de nombreux autres produits sont nettement moins chers en Allemagne et certains produits ne sont de toute façon pas disponibles en Suisse. Alors pourquoi ne pas appliquer ce principe à la réparation et à la transformation de véhicules ou de machines ? Il est ainsi possible de profiter à la fois de coûts de matériaux plus avantageux et de coûts salariaux plus faibles. De plus, il n’y a tout simplement pas de personnel qualifié en Suisse pour certains traitements et modèles, comme de nombreux Suisses l’ont déjà constaté. C’est ce qu’on appelle le perfectionnement actif.

Mais il y a aussi des pièges à éviter lors du traitement des marchandises et des véhicules en Allemagne. L’objectif de cet article est de décrire le fonctionnement exact de ce que l’on appelle le « perfectionnement actif », sa complexité, son coût et les risques qu’il comporte.

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Qu’est-ce que le perfectionnement actif ou le perfectionnement passif ?

Mais qu’entend-on par perfectionnement actif (PA) ? Il s’agit d’une procédure douanière inscrite dans le Code des douanes de l’Union européenne (CDU). En gros, il s’agit de l’importation temporaire de marchandises ou de véhicules d’un pays non membre de l’UE, comme la Suisse, en vue de leur traitement dans l’UE, la valeur de ces marchandises augmentant généralement après le traitement. Le véhicule ou la marchandise est donc « amélioré ».

Chaque fois que nous parlons de perfectionnement actif dans cet article, il s’agit du perfectionnement actif en Allemagne. Dans ce cas, du point de vue de la douane suisse, nous effectuons en fait un perfectionnement passif à l’étranger, mais du point de vue de la douane de l’UE, il s’agit d’un perfectionnement actif, car le perfectionnement est effectué activement dans l’UE. Il ne faut donc en aucun cas confondre cela avec le perfectionnement actif en Suisse.
Il s’agirait alors d’une transformation de marchandises de l’UE en Suisse, donc à nouveau d’un perfectionnement passif du point de vue de l’UE. Si nous avons des questions à poser au bureau de douane, par exemple, nous devons donc toujours veiller à mentionner la procédure correcte. Dans le cas contraire, l’agent des douanes ne peut pas nous aider, car il part d’une autre situation.

Quand utiliser le régime du perfectionnement actif ?

Voici quelques exemples de cas où nous devons déclarer le régime du perfectionnement actif pour le dédouanement et de cas où nous ne devons pas le faire.

Exemple 1 : si nous conduisons par exemple notre camping-car de Suisse en Allemagne pour y faire monter un attelage de remorque, il s’agit du point de vue de l’UE d’un AV (perfectionnement actif) et du point de vue suisse d’un perfectionnement passif. La raison en est que la valeur du camping-car est plus élevée par la suite, car le véhicule dispose désormais d’un crochet d’attelage. Il faudrait donc déclarer à l’avance le perfectionnement actif auprès des bureaux de douane allemands et le régime douanier du perfectionnement à façon passif auprès des bureaux de douane suisses. « Le travail à façon est un travail qui fait l’objet d’une rémunération financière.

Prenons un autre exemple : Nous allons en Allemagne avec notre voiture pour y faire un « service », c’est-à-dire un simple contrôle du véhicule, dans le cadre duquel, par exemple, on ajoute de l’huile et on change les pneus (les anciens pneus étant éliminés). Dans ce cas, il n’y a pas d’augmentation de la valeur du véhicule, car il s’agit uniquement de mesures de maintien en vie. Sans service et sans pneus neufs, la voiture finit par ne plus rouler, c’est pourquoi nous DEVONS effectuer ces travaux. Sans augmentation de valeur, il n’y a donc pas non plus de perfectionnement actif et la procédure ne devrait donc PAS être appliquée, puisque dans ce cas particulier, nous pouvons entrer temporairement en Allemagne avec le véhicule, pour ainsi dire en tant que touriste dans le trafic touristique, sans devoir le déclarer en douane (à condition que nous transportions le véhicule sur notre propre axe). Il est important de noter que nous ne pouvons pas acheter de nouvelles jantes ou d’autres accessoires similaires, car il ne s’agit pas de mesures de maintien en vie, mais d’une augmentation de la valeur. Sinon, il faudrait à nouveau déclarer un perfectionnement actif.

Prenons un autre exemple : Nous voulons apporter une machine ou un moteur de véhicule (sans véhicule) en Allemagne, car il/elle ne fonctionne plus. Celui-ci doit maintenant être remis en état de fonctionnement. Dans ce cas, on pourrait penser qu’il s’agit de mesures de maintien en vie, de sorte qu’il ne serait pas nécessaire de déclarer un perfectionnement actif. Mais dans ce cas, c’est faux, car nous ne pouvons pas amener le moteur en Allemagne dans le cadre du trafic touristique. Il s’agit donc à nouveau d’un perfectionnement actif, puisque le moteur (suralimenté) est transporté.

Que se passe-t-il si je n’utilise pas le régime du perfectionnement actif ?

Nombreux sont ceux qui se demandent maintenant s’ils doivent vraiment recourir au régime du perfectionnement actif s’il est si compliqué et s’il entraîne des coûts supplémentaires. On pourrait aussi se demander comment la douane peut savoir que le véhicule a subi un traitement augmentant sa valeur en Allemagne. En effet, depuis un certain temps, les douanes contrôlent si les équipements ajoutés au véhicule ont été déclarés en douane. Il peut s’agir d’un contrôle de routine ou d’un contrôle effectué directement à la sortie d’Allemagne. De nombreux Suisses connaissent cette pratique lorsqu’ils font leurs courses – on fait tamponner la facture directement par le bureau de douane pour pouvoir récupérer plus tard la TVA allemande. Si la facture mentionne ensuite un garage, il se peut que l’opération soit examinée de plus près et que le véhicule soit contrôlé pour savoir s’il a été perfectionné. Si l’on s’aperçoit alors qu’il n’a pas été déclaré en bonne et due forme, le propriétaire du véhicule peut faire l’objet d’une procédure pénale en matière fiscale, car le véhicule a été retiré sans autorisation de la surveillance douanière. La conséquence serait dans le meilleur des cas une amende – mais il ne faut pas oublier qu’une procédure pénale est alors engagée, ce qui peut avoir des conséquences importantes.

Déroulement général du perfectionnement actif

Après avoir clarifié au préalable avec le bureau de douane et/ou nous, c’est-à-dire l’agence en douane, si le régime du perfectionnement actif doit être appliqué dans votre cas, la suite du processus consisterait en général à ce que vous nous fournissiez, en tant qu’agence en douane, toutes les informations nécessaires. Nous pourrons ainsi effectuer les démarches en bonne et due forme auprès des douanes. En théorie, il serait également possible de déclarer soi-même la procédure à la douane. Il faut cependant savoir qu’il s’agit ici d’une déclaration de douane et d’impôt que l’on fait. Si l’on remplit ici les mauvais formulaires ou si l’on introduit par ignorance des données erronées dans les champs, on se retrouve dans le meilleur des cas à la douane le jour du transfert et on n’arrive à rien. Dans le pire des cas, des taxes élevées sont dues immédiatement ou lors du rapatriement du véhicule. Nous recommandons donc de le faire faire directement par un professionnel qui effectuera cette opération chaque semaine. N’hésitez pas à nous contacter à ce sujet.

Transfert et mise en œuvre du régime de perfectionnement actif

Dès que nous aurons reçu toutes les informations et documents de votre part, vous recevrez un e-mail contenant de plus amples informations sur la procédure à suivre à la frontière.
Ainsi, le jour du transfert, vous serez parfaitement préparé et pourrez récupérer les documents directement dans nos bureaux à la frontière. Une fois que vous avez commencé à utiliser les documents
se sont rendus au bureau de douane et ont déposé la garantie, un dossier est ouvert au bureau de douane avec un code d’enregistrement. Cette marque d’enregistrement
ainsi que la quittance de la garantie déposée, nous avons besoin d’un scan ou d’une photo de votre part, afin que nous puissions déclarer la réexportation ultérieurement.

Clôture de la procédure

Pour pouvoir mettre fin à la procédure de la MO, il faut d’abord faire une déclaration d’exportation dans le système de la douane allemande. Cela signifie que le bureau de douane du lieu où se trouve l’entreprise qui effectue le perfectionnement veut voir la marchandise avant de la réexporter. La douane souhaite ainsi s’assurer que la marchandise n’a pas été modifiée en violation des interdictions et restrictions en vigueur et qu’elle est réexportée en l’état. Parmi les interdictions et restrictions à l’exportation, on trouve par exemple les marchandises qui ont été recouvertes de fourrure de chien ou de chat, les objets qui peuvent également être utilisés pour la torture ou les marchandises provenant de certaines régions du monde.
C’est pourquoi les marchandises ou les véhicules ne peuvent pas être ramenés à la frontière une fois le perfectionnement effectué. En tant qu’agence en douane, nous devons placer la déclaration d’exportation dans le système du bureau de douane. Les douanes décident ensuite, au cas par cas, si elles souhaitent voir le véhicule ou la marchandise avant que celle-ci ne soit autorisée à l’exportation. Ce n’est qu’une fois libérée que la marchandise peut être exportée hors de l’UE. Ici, vous recevrez à nouveau par e-mail des informations supplémentaires de notre part sur la procédure à suivre à la frontière pour le rapatriement du véhicule. Lors de la réimportation en Suisse, des taxes d’importation suisses (droits de douane + TVA) s’appliquent alors aux coûts salariaux de l’entreprise depuis l’Allemagne. Les droits de douane varient en fonction de la marchandise et du poids. Pour les véhicules, il s’agit en général de 12 à 15 CHF de droits de douane par 100 kg de poids de matériel neuf et de 7,7% de TVA sur le matériel neuf et sur les coûts de main-d’œuvre (+ sur les frais de dédouanement et les frais de transport).
Nous pouvons volontiers vous donner les détails par téléphone ou par écrit par e-mail pour votre cas particulier.

Perfectionnement actif : voiture ou camping-car

Pour la déclaration en douane, nous avons généralement besoin des informations et documents suivants, p. ex. sous forme de scan ou de photo bien lisible de vous pour les véhicules,
Par exemple, la finition d’une voiture ou la finition active d’un camping-car:

  • Scan de la carte grise
  • Informations sur le kilométrage du véhicule
  • Facture pro forma, établie par vos soins, indiquant la valeur actuelle du véhicule ou une évaluation du véhicule, par exemple de Comparis ou Eurotax, ou des offres comparatives pour la valeur de www.mobile.de ou www.autoscout24.ch. Dans certains cas, le contrat d’achat initial est également pertinent pour le calcul de la valeur.
  • le cas échéant, la liste des défauts vérifiables par la douane qui font baisser la valeur
  • où le véhicule est affiné (nom de l’entreprise et numéro EORI)
  • combien de temps dure le greffage ?
  • ce qui est affiné (idéalement : devis) ?
  • Coordonnées de l’entreprise et vos coordonnées
  • Quand et par quelle frontière le véhicule arrive-t-il ?
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De plus, nous avons toujours besoin d’une procuration de dédouanement de votre part depuis la Suisse et de la part de l’entreprise allemande.
Nous pouvons vous envoyer le modèle de procuration douanière correspondant par e-mail. Dans la mesure où l’entreprise allemande n’a pas de numéro EORI nous nous ferons un plaisir de vous expliquer le fonctionnement de la demande d’un numéro EORI.

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Là encore, nous avons besoin de la procuration de dédouanement des deux parties, comme pour le perfectionnement d’une voiture.
Pour les bateaux, il faut toujours déclarer un perfectionnement actif, même pour les préparations simples.

Faire affiner activement les bateaux et les navires

Le perfectionnement d’un bateau, par exemple pour l’hivernage, peut être annoncé avec les documents suivants:

  • Scan du permis de navigation ou de la Declaration of Conformity
  • le cas échéant, expertise de la valeur du bateau ou contrat d’achat initial, éventuellement
    Facture proforma ou déclaration de valeur à remettre / à établir par vos soins
  • où le bateau est affiné ou reconditionné (nom de l’entreprise et son numéro EORI)
  • combien de temps dure le greffage ?
  • ce qui est affiné (idéalement : devis) ?
  • Coordonnées de l’entreprise et vos coordonnées
  • le bateau sera par exemple transporté par le lac de Constance ou chargé sur une remorque/un camion ?

Machines, moteurs et autres marchandises pour perfectionnement actif de la Suisse vers l’Allemagne

Pour les machines ou les appareils similaires, nous avons besoin de vous pour la finition:

  • Numéro de série de la machine ou du moteur
  • le cas échéant, des photos de la marchandise, toujours s’il n’y a pas de numéro de série
  • Facture pro forma de la valeur actuelle de la marchandise
  • le nombre et le type de colis
  • Poids brut et net de la marchandise (c’est-à-dire poids avec ou sans emballage).
  • où la marchandise est perfectionnée (nom de l’entreprise et numéro EORI)
  • ce qui est affiné (idéalement : devis) ?
  • Coordonnées de l’entreprise et vos coordonnées
  • combien de temps dure le greffage ?
  • Quand et par quelle frontière les marchandises arrivent-elles ?
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Comme pour les bateaux et les véhicules, une procuration de dédouanement de la personne ou de l’entreprise en Suisse et de l’entreprise de perfectionnement allemande est nécessaire.

Conditions pour le perfectionnement actif

Pour chaque perfectionnement, la marchandise doit être renvoyée dans le pays d’origine après avoir été transformée.
Pour s’en assurer, la douane exige une prestation de sûreté de la part du déclarant de la valeur en douane. Pour ce faire, les
Les droits d’importation sont calculés de la même manière qu’ils le seraient lors d’un dédouanement « normal ». L’enquête sur les
La garantie est laissée à l’appréciation de l’agent des douanes concerné. Si le montant du prélèvement est supérieur à 1.000 EUR
Si l’on ne dispose pas d’un système d’évaluation de la qualité, une prestation de sécurité est presque toujours exigée. Dans le cas contraire, on pourrait indiquer
marchandises que dans l’UE et ne devrait pas payer de droits d’importation, même si les marchandises sont
ne reviendraient jamais. L’État allemand souhaite bien entendu éviter cela.
Important : si le rapatriement des marchandises n’est pas possible, la garantie est conservée par le bureau de douane.

Calcul de la garantie financière

La garantie qui doit être déposée auprès du bureau de douane pour la durée du perfectionnement actif s’élève à
en général, quelques pour cent de la valeur de la marchandise pour les droits de douane (selon le type et la valeur de la marchandise) ainsi que 7% ou 19% de TVA.
Le taux des droits de douane est très différent pour la plupart des marchandises. Pour les voitures normales, ce taux est en général de 10%.
de la valeur du véhicule. Pour les voitures de collection qui se trouvent dans leur état d’origine inchangé, il faudrait par exemple
aucun droit de douane n’est dû. Nous pouvons vous communiquer le taux de douane exact, n’hésitez pas à nous contacter à ce sujet.
Dans tous les cas, il faut toujours ajouter la TVA, c’est-à-dire en général 19% de TVA allemande. Le taux de TVA réduit
Le taux de 7% ne s’applique qu’à quelques produits comme les livres, les produits alimentaires, les voitures de collection et quelques autres exceptions.
Ce qui est important dans le calcul de la garantie, c’est que les droits de douane doivent également être imposés, ce que beaucoup ne savent pas.
Il faut en outre ajouter les frais de transport et de dédouanement, sur lesquels des taxes sont également prélevées.

Exemple de calcul 1 : « véhicule normal », valeur du véhicule 10.000 EUR, pour perfectionnement en Allemagne
Valeur du véhicule = 10.000 EUR
Frais de transport et de dédouanement = 800 EUR
Valeur totale incl. Transport et dédouanement = 10800 EUR
sur lequel s’appliquent 10% de droits de douane = 1080 EUR
sur le montant de 10800+1080 EUR = 11880, il faut encore ajouter 19% de TVA = 2257,20 EUR
Il y a donc un total de 1080 EUR de droits de douane + 2257,20 EUR de TVA = 3337,20 EUR de taxes.
Le montant de la taxe de 3337,20 EUR qui pourrait en résulter devrait donc être versé pour la durée
du perfectionnement doivent être déposés au bureau de douane. Après l’achèvement du régime douanier et
rapatriement du véhicule, nous serions remboursés du dépôt de garantie.

Exemple de calcul 2 : « Oldtimer », valeur du véhicule = 20.000 EUR, à expédier en Allemagne
Valeur du véhicule = 20.000 EUR
Transfert sur son propre essieu, donc les coûts approximatifs pour l’essence, l’usure, etc. sont de = 100 EUR
Frais de dédouanement pour la déclaration de perfectionnement actif inclus Rédaction de tous les documents = 380 EUR
Montant total donc = 20.480 EUR (pour les voitures de collection, il n’y a pas de droits de douane, mais seulement 7% de TVA)
Ainsi, 7% = 1433,60 EUR devraient être déposés.

Notre calculateur de taxes peut également vous aider à mieux calculer les taxes d’importation pour les véhicules normaux.

Coûts du perfectionnement actif et conclusion

Pour le perfectionnement actif, il faut compter au total des frais de procédure et de traitement d’environ 380 EUR / 390 CHF.
A cela s’ajoutent les taxes d’importation, c’est-à-dire 7,7% de TVA sur le matériel neuf, sur les coûts de main-d’œuvre et de transport + la
Garantie que vous devez déposer pour la durée du perfectionnement actif. Si l’on compare maintenant
on voit que le montage d’un attelage de remorque coûte environ 1900 CHF en Suisse, alors qu’en Allemagne
, il ne coûte qu’environ 900 EUR net
+ frais de procédure de 380 EUR. Ainsi, ceux qui souhaitent économiser le temps passé à transférer le véhicule ou
de la marchandise, peut encore économiser quelques centaines d’euros ou de francs lors du règlement (ici, dans l’exemple, environ 500-600 EUR/CHF).
Pour ceux qui souhaitent un package « sans souci », nous pouvons également organiser le transport de la marchandise ou du véhicule.
prendre en charge. Nous nous réjouissons de votre prise de contact.